הגדרה – חברה
חברה היא צורת התאגדות של אדם בודד או מספר אנשים שמטרתם העסקית היא בדרך כלל הפקת רווחים.
חברה יכולה להתאגד כחברה בע"מ (-ערבון מוגבל) או כחברה רגילה.
חברה משלמת על כלל רווחיה 23% מס.
מי יכול להתאגד כחברה והיכן ניתן להתאגד כחברה
מי יכול להתאגד כחברה?
על פי חוק החברות הזכות להקים חברה שייכת לכל אדם, ובלבד שמטרה ממטרות החברה אינה נוגדת את החוק, אינה בלתי מוסרית ואינה נוגדת את תקנת הציבור.
רק רואה חשבון יכול להגיש דו״וח שנתי לחברה.
רשם החברות
החוק מחייב כל חברה להירשם ב'רשם החברות'.
רשם החברות הוא גוף של רשות התאגידים במשרד המשפטים האחראי על טיפול ברישום חברות, בקבלה ובבדיקה של דיווחים שחברות חייבות בהגשתם לרשם, ברישום שעבודים ובהסרתם, פירוק מרצון של חברות, מיזוגים והחייאות.
חברה נחשבת לישות בפני עצמה.
כלל הנכסים שלה לרבות דירות ורכבים רשומים על שם החברה.
חברה בע"מ
בחברה בע"מ אחריות בעלי המניות מוגבלת בהתאם למפורט בתקנון החברה (למשל חברה המוגבלת בערבות בעלי המניות עבור השתתפות בחובות החברה). חברה בע"מ, יוצרת הפרדה בין החברה לבין בעלי המניות שלה, ההפרדה מגנה על בעלי המניות מפני תביעת תשלום העולה על הסכום שהשקיעו ברכישת מניות החברה.
הפיכתה של חברה בע"מ לחברה רגילה שאיננה מוגבלת, דורשת את שינוי תקנון החברה ומחייבת הסכמה של כל בעלי המניות בחברה, וזאת לאור העובדה שכעת האחריות מועברת מהחברה אליהם.
חברות רואי חשבון , עורכי דין וכד' לא יכולות להתאגד כחברות בע"מ
בעלי מניות בחברה
יכולים להיות חברה או אדם פרטי.
סוגי חברות
חברה פרטית
חברה פרטית היא חברה המוחזק בידי גורם פרטי או מספר מצומצם של בעלים.
חברה ציבורית
לפי סעיף 1 לחוק החברות, חברה ציבורית היא "חברה שמניותיה רשומות למסחר בבורסה או שהוצעו לציבור על פי תשקיף כמשמעותו בחוק ניירות ערך, ומוחזקת בידי הציבור".
ברוב המקרים, חברה פרטית הופכת לחברה ציבורית כאשר ישנו רצון מצד החברה להציע את מניותיה לציבור הרחב באמצעות הנפקת מניות ראשונית לציבור, ובהמשך קיום מסחר שוטף במניות החברה באמצעות בורסה לניירות ערך.
חברת חוץ
חברת חוץ היא תאגיד שהתאגד בחו״ל (למעט שותפויות). חברת חוץ חייבת להירשם ברשם החברות. בקשה לרישום מוגשת לרשם החברות לאחר הקמת מקום העסקים בישראל, בליווי מסמכי ההתאגדות, רשימת הדירקטורים, פרטי האדם היושב בישראל המורשה לנהל את עסקיה בישראל וכד'.
חברה לתועלת הציבור
חברה לתועלת הציבור (חל"צ) היא חברה שיש לה מטרות ציבוריות בלבד. התקנון של חל"צ אוסר על חלוקת רווחים. חל"צ בדומה לחברה רגילה חייבת להירשם ברשם החברות ובנוסף חייבת להירשם ברשם ההקדשות.
דיבידנד
=
כסף הנמשך מהחברה על ידי בעלי המניות
בעל מניות בחברה
בעלי מניות בחברה יכולים למשוך כספים מהחברה בשתי דרכים:
- משכורת- בעלי מניות בחברה יכולים להיות גם שכירים שלה ולקבל משכורת מהחברה. המס החל על המשכורת הוא מס שולי ככל שכיר.
- דיבידנד- בעלי מניות יכולים למשוך מהחברה דיבידנד- כספי עודפים שנשארו בחברה. המס החל על משיכת דיבידנד הוא כ-33 אחוז.
כל מי שמחזיק מעל 10% בחברה מחויב להגיש דו״ח אישי פעם בשנה.
בין בעלי המניות לחברה יכולים לשרור יחסים של לווה-מלווה (החברה לבעלים או הבעלים לחברה) על פי סעיף 3ט לפקודת מס הכנסה- מס הכנסה לא מאשר לבעלים למשוך הלוואה הגבוהה מ- 100,000 ₪ במידה ובכל זאת משך הבעלים סכום העולה על 100 אש"ח, מס הכנסה יראה את המשיכה כשיוגש הדוח השנתי וידרוש מהבעלים לפעל באחת הדרכים הבאות:
- להחזיר את הכסף.
- לחלק דיבידנד ולשלם עליו מס כדין.
- למשוך את המשיכה כמשכורת ולשלם עליה מס הכנסה וביטוח לאומי כדין.
דיבידנד
"כל נכס הניתן על ידי החברה לבעל מניה מכוח זכותו כבעל מניה, בין במזומן ובין בכל דרך אחרת, לרבות העברה ללא תמורה שוות ערך ולמעט מניות הטבה"
סעיף 1 בתיקון 13 לחוק החברות מגדיר דיבידנד כנכס (-כסף, נכסים וכד') המועבר מהחברה לבעל המניות שלה.
מתי ניתן לחלק דיבידנד? ומה סכום הדיבידנד שניתן לחלק?
סעיף 302 לחוק מגדיר מתי מותר לחברה לחלק דיבידנד :
"חברה רשאית לבצע חלוקה מתוך רווחיה (להלן – מבחן הרווח), ובלבד שלא קיים חשש סביר שהחלוקה תמנע מן החברה את היכולת לעמוד בחבויותיה הקיימות והצפויות, בהגיע מועד קיומן (להלן – מבחן יכולת הפרעון)."
החוק מחייב לעמוד בשני מבחנים:
מבחן הרווח
מבחן הרווח הינו המבחן הראשון שנדרש לקיים על מנת לבצע חלוקת דיבידנד.
חברה לא יכולה לחלק דיבידנד אם אין לה רווח נקי (רווח לאחר ניכוי הוצאות) או להגיע להפסדים בעקבות חלוקת הדיבידנד. ישנן שלוש אפשרויות לחישוב גובה הדיבידנד שניתן לחלק לבעלי המניות:
- רווח נקי צבור – הרווח הנקי המצטבר ממועד הקמת החברה ועד למועד החלוקה.
- רווח נקי שנתיים אחרונות בלבד – בדיקת הרווח הנקי הצבור בשנתיים האחרונות בלבד.
פנייה לבית המשפט בבקשה לאשר את מבחן הרווח ( סעיף 303 לחוק החברות ) , בית המשפט לא מתערב במבחן יכולת הפרעון . נטל השכנוע הוא על החברה .
מבחן יכולת הפירעון
מבחן יכולת הפרעון הינו המבחן השני שנדרש לקיים על מנת לבצע חלוקת דיבידנד.
במבחן יכולת הפירעון יש לבחון את יכולת החברה:
- לעמוד בהתחייבויות השוטפות שלה (שנה קרובה).
- לעמוד בהתחייבויות הצפויות / העתידיות שלה (מעבר לשנה) .
אם החברה מעוניינת לבצע חלוקת דיבידנדים היא צריכה לוודא שבעקבות החלוקה היא תוכל לעמוד הן בהתחייבויות השוטפות (השנה הקרובה) והן בהתחייבויות הצפויות שלה (העתידיות) .
כאשר לפחות אחד משני המבחנים אינו מתקיים מדובר בחלוקה אסורה . במקרה של חלוקה אסורה יחויב בעל המניות להחזיר את הכסף.
מיהו הגוף האחראי לבדיקת שני המבחנים ?
דירקטוריון החברה מחוייב לבדוק את מבחני החלוקה ולתת את חוות דעתו (סעיף 307 לחוק).
יתרונות בפתיחת חברה
- חברה לא משלמת ביטוח לאומי על רווחיה– עוסקים מורשים ופטורים מחויבים בתשלום ביטוח לאומי על ריווחיהם (בדומה לשכיר המחוייב לשלם ביטוח לאומי על הכנסתו), לעומתם חברה פטורה מתשלומי ביטוח לאומי על רווחיה.
- תשלום מס בשיעור קבוע– שכיר משלם על הכנסתו מס הכנסה על פי מדרגות מס, עוסקים פטורים ומורשים משלמים על ריווחיהם על פי מדרגות מס ואילו חברה משלמת אחוז מס קבוע של 23% מס קבוע לכל גובה הכנסה.
- אישיות נפרדת מהבעלים- סעיף 4 לחוק החברות תשנ"ט 1999 קובע כי:
"חברה היא אישיות משפטית כשרה לכל זכות, חובה ופעולה המתיישבת עם אופיה וטבעה כגוף מואגד"
קיים "מסך" המפריד בין החברה לבין בעלי מניותיה (שהם בעלי החברה). חברה היא אישיות משפטית נפרדת מבעליה. החברה אחראית למעשיה ובאופן עקרוני, אי אפשר לחייב את בעלי המניות לשלם מכיסם על מחדלים שעשתה החברה, אלא עד לגובה הערך הנקוב ששלמו עבור רכישת המניות שבבעלותם.
בעל חברה יכול למשוך דיבידנד
ולשלם עליו תשלומי מס הכנסה בשיעור של עד 33%.
חובותיה של החברה
- תשלום אגרה שנתית לרשם החברות (גובה האגרה נכון לשנת 2022- 1,543 ש"ח)
- הנהלת חשבונות בשיטה הכפולה (ביצוע התאמות בנקים כרטיס אשראי ספקים ולקוחות).
- הקמת חשבון בנק עסקי ומינוי מורשה חתימה.
- מינוי בעלי תפקידים -דירקטורים, מורשה חתימה, רואה חשבון וכד'.
- התכנסות של האסיפה הכללית פעם בשנה שתאשר את הדוחות הכספיים.
- הגשת דוח שנתי לרשם החברות.
- הגשת דוח שנתי למס הכנסה על ידי רואה חשבון שיערוך ביקורת מקיפה על הנעשה בחברה.
דיבידנד בין חברות פטור מתשלומי מס הכנסה.
תהליך פתיחת החברה
- בוחרים את סוג החברה אותה רוצים להקים (חברה רגילה/ בע"מ).
- בוחרים את שם החברה (יש לבחור שם פנוי ברשם החברות).
- מנסחים תקנון חברה.
- ממנים בעלי תפקידים לחברה- דירקטורים, מנכ"ל, רואה חשבון וכד'.
רישום בפועל ברשם החברות.
חברה יכולה לקחת הלוואה גם מבעל החברה.
את הפעולות הנ"ל ניתן לבצע לבד באמצעות טופס מקוון של רשם החברות- ניתן להיעזר במדריך הבא של משרד המשפטים:
או באמצעות פניה לעורך דין (מומלץ).
מי יכול להגיש את הדוחות של החברה?
בשונה מעוסקים מורשים ופטורים היכולים להגיש את דוחותיהם האישיים ללא ליווי של איש מקצוע, חברה מחויבת לקבל חוות דעת של רואה חשבון על דוחותיה הכספיים ולכן היא מחויבת שרואה חשבון יגיש את דוחותיה הכספיים.
חברה יכולה לפתוח חברות נוספות וליצור לעצמה עץ חברות.
סיכום
חברה היא צורת התאגדות שמטרתה העסקית היא בדרך כלל הפקת רווחים. הזכות להקים חברה שייכת לכל אדם, ובלבד שמטרה ממטרות החברה אינה נוגדת את החוק, אינה בלתי מוסרית ואינה נוגדת את תקנת הציבור. החוק מחייב כל חברה להירשם ב'רשם החברות'.
קיימים מספר סוגים של חברות, בניהם: חברה פרטית, חברה ציבורית, חברת חוץ וחברה לתועלת הציבור (ישנם עוד סוגי חברות). חברה יכולה להתאגד כחברה בע"מ (ערבון מוגבל) כך שתיווצר הפרדה בין החברה לבין בעלי המניות שלה, ההפרדה מגנה על בעלי המניות מפני תביעת תשלום העולה על הסכום שהשקיעו ברכישת מניות החברה.
היתרונות בהתאגדות כחברה- חברה לא משלמת ביטוח לאומי על רווחיה, תשלום מס בשיעור קבוע ואישיות נפרדת מהבעלים.
החובות של החברה- הגשת דוח שנתי הכולל בתוכו דוח לרשם החברות.
תהליך פתיחת החברה- נרשמים ברשם החברות ומקבלים ח.פ (ת.ז של החברה) לאחר מכן פונים לרואה חשבון לצורך פתיחת תיקים ברשויות (על שם החברה).
וביטוח לאומי (תשלומים אלו מחושבים מהרווחים ולא מההכנסות).
התנהלות השוטפת של העוסק פטור היא: הפקת קבלה בגין כל תקבול שהוא מקבל מלקוחותיו ושמירת חשבוניות/קבלות בגין הוצאותיו.
קניית חברה בגירעון יכולה להפחית את תשלומי המס.
לקריאה בנושא על מס הכנסה לחץ כאן:
