ניירות ערך
שמעון קנה ניירות ערך בשיעור של 3,000 ש"ח לאחר שנתיים מכר אותם ב 4,000 ש"ח.
במהלך השנתיים מדד המחירים לצרכן עלה בשיעור של 4 אחוז.
- רווח הון של שמעון: 1,000 ש"ח.
- הרווח הנומינלי: 400 ש"ח (0.4*1,000).
- הרווח הריאלי: 600 ש"ח.
מס על רווחי הון מניירות ערך הוא 25% מס רווח הון.
מיסוי ניירות ערך מניירות ערך
רווחים חד פעמיים הנובעים מהשקעה הונית נקראים רווחי הון, החל משנת 2003 רווחי הון החלו להיות ממוסים. בתוך משפחת רווחי ההון קיימת תת קבוצה של ניירות ערך. מס רווח הון חל על כל מי שמרוויח בבורסה ובתנאי שממש את רווחיו ע"י מכירת הניירות ערך.
ניירות ערך של אדם פרטי – תושב ישראל
אדם פרטי שצבר רווחי הון ראליים באמצעות השקעה בניירות ערך בבורסה, חייב לשלם מס רווח הון בשיעור של 25%.
עבור רווחי הון שמקורם באג"ח לא צמודה למדד (כולו או חלקו) ו/או לשער חליפין (כולו או חלקו), חייב לשלם מס בשיעור של 15% בלבד.
ניירות ערך בחברה
רווחי הון של חברה שמקורם בשוק ההון חייבים במס בשיעור מס חברות (בשנת 2022- 23%).
גם הרווח הנגרם כתוצאה בהשקעה בניירות ערך חייב במס רווח הון בשיעור 25 אחוז.
למשל ריבית או דיבידנד לבעל מניות שאינו מהותי.
קיימים מספר קופות המוחרגות מלשלם מס רווח הון:
קרן פנסיה, קופת גמל, קרן השתלמות וכו'
חובת תשלום מס
חובת תשלום מס רווח הון ושיעורו נקבעים באופן אישי על כל אזרחי ישראל ללא תלות במיקומם הגיאוגרפי או במיקום הגיאוגרפי בו נוצר הרווח.
אם נוכה מס במקור בחו"ל מרווחים על ניירות ערך זרים, סכום המס שישולם בישראל יהיה המשלים שבין המס שנוכה בחו"ל, למס שהוא חייב בישראל. עם זאת לא יתקבל החזר מס בגין יתרת תשלום במיסוי שנוכה בחו"ל.
מנחם אזרח ישראל, הפיק רווח הון בארה''ב על סך של 300,000 ₪.
בשל היותו מוגדר כ'תושב ארה''ב לצרכי מס'
נדרש מנחם לשלם לרשויות המס בארה"ב 15% מס על רווח הון בסך של 45,000 ₪.
המס שיידרש מנחם לשלם בישראל בגין רווח ההון יהיה 10%
(המשלים ל25% מס שחייבים אזרחי ישראל) סה''כ 30,000 ₪.
ניכוי מס במקור
בנקים/ קרנות השקעה המנהלים את ההשקעות מחויבים בניכוי מס במקור על רווחי הון הנובעים מהשקעה בניירות ערך או אג"ח. עם זאת עבור חברות לא ינוכה במס במקור.
שמעון השקיע בניירות ערך באמצעות חברת השקעות, הוא הפיק רווח הון בסך של 100,000 ₪. מס רווח ההון שנדרש מנחם לשלם בגין רווח זה הוא 25,000 ₪.
חברת ההשקעות מחויבת בניכוי מס במקור ולכן תעביר את מס רווח ההון ישירות למס הכנסה ולשמעון תעביר את היתר בסך 75,000 ₪ (=100,000-25,000).
מגן מס
ניתן להעביר הפסדי הון משנה מסוימת לשנים הבאות. בתנאים מסוימים הפסדים אלו יפחיתו את חבות המס בשנים הבאות.
מגן מס מוכר בתנאי שהגשתם דוח לרשויות המס בגין הפסדים.
בעל מניות שאינו מהותי מוגדר כמי שמחזיק פחות מ 10 אחוז מניות בחברה.
החרגות
החרגות מתשלומי מס רווח הון על ניירות ערך קבועות בחוק על קרן פנסיה, קופת גמל, קרן השלמות, חיסכון לכל ילד ועוד.
לקריאה בנושא על פנסיה לעצמאים לחץ כאן:
לסיכום
מס רווח הון על ניירות ערך חוקק בשנת 2003, המס חל על כל הרווחים בבורסה ובתנאי שבעל הניירות מימש את רווחיו ע"י מכירת הניירות ערך. שיעורי המס תוקנו בשנת 2012 כך שהיום שיעורי המס למניות הינו 25% בעוד ששיעור המס לאג"ח עומד על 15%. עם חובת המס הכירה המדינה בקופות מסוימות בהם היא אינה גובה מס רווח הון בתנאים מסוימים.
