שיטות להטלת מס
מס פרוגרסיבי
בשיטת המס הפרוגרסיבי שיעור המס השולי והכללי על ההכנסה עולה ככל שההכנסה עולה. העליה בשיעור המס היא תמיד על השולים ולא החל מהשקל הראשון.
ראובן הרוויח 10,000 ₪ שיעור המס החל עליו הוא 20%.
אבל אם ראובן ירוויח 100,000 ₪ שיעור המס שיחול עליו יהיה 20% על ה-10,000 ₪ הראשונים ועל השוליים (ה- 90,000 ₪ הנוספים) שיעור מס של עד 49% .
מס רגרסיבי
בשיטת המס הרגרסיבי שיעור המס השולי והכללי על ההכנסה יורד ככל שההכנסה עולה.
נכון לשנת 2022, מעט מאד מדינות משתמשות בשיטת מיסוי רגרסיבי. שיטה זו משמשת היום בעיקר מדינות עולם שלישי במטרה לעזור לעשירי המדינה ולמשוך אליה בעלי הון.
אם אליהו ירוויח 5,000 ₪ הוא ישלם מס בשיעור של 20% סה''כ 1,000 ₪.
אבל אם אליהו ירוויח 100,000 ₪ הוא ישלם מס בשיעור של 1% סה"כ 1,000 ₪.
בשני המקרים הסכום לתשלום מס זהה למרות שההכנסה גדלה משמעותית.
מס קבוע
קיימות כמה הכנסות עליהן משלמים שיעור מס קבוע ללא קשר מהו סכום ההכנסה.
סוגי מס קבוע בישראל:
- מס על דיבידנד – 30%
- מע"מ- 17%
- מס רווח הון- 25%
- ועוד
במדינת ישראל מע"מ הוא סוג של מס.
שיטת המס בעולם
שיטת המס הטריטוריאלי
שיטת המס הטריטוריאלי מטילה מס לפי מקום הפקת ההכנסה ללא קשר לתושבותו של מפיק ההכנסה.
חיוב במס יהיה על כל הכנסה שהתקבלה בטריטוריה הרלוונטית. במילים אחרות, אתה משלם מס רק על הכנסות שהפקת באותה מדינה, ללא קשר למקום התושבות שלך.
נכון לשנת 2022 מעט מדינות משתמשות בשיטה הטריטוריאלית. החל משנת 2003 שיטה זו שונתה גם במדינת ישראל.
שמעון נמצא במדינה א', לשמעון הכנסות על סך 150,000 ₪ כאשר הכנסות ממדינה א' על סך 100,000 ₪ וההכנסות ממדינה ב' על סך 50,000 ₪.
שמעון ישלם מס רק על ההכנסה ממדינה א' העומדת על 100,000 ₪. על יתר ההכנסה שמעון לא ישלם מס.
במדינת ישראל מס הכנסה הוא סוג של מס.
שיטת המס הפרסונלי
שיטת המס הפרסונלי מטילה מס על ההכנסות של כל תושבי המדינה (כולל האישויות הנפרדות – 'חברות'), ללא קשר למקומם הנוכחי או לטריטוריית מקור ההכנסה. תושב המדינה יהיה חייב במס על הכנסתיו שהופקו במדינה ומחוצה לה.
בשיטת המס הפרסונלי נבדקת התושבות של הנישום. אם הוא תושב המדינה הוא ישלם על כל הכנסותיו מס למדינה. בשיטה זו לא משנה איפה הופקו ההכנסות אם זה בחנות בניו יורק או הרצליה חובת המס חלה על כל ההכנסות.
השיטה אומרת אתה 'תושב' אתה 'תשלם מס'. לא משנה איפה הרווחת. לא משנה איפה העסק שלך. לא משנה אם אתה שכיר. אתה תשלם מס רק בגלל היותך תושב/אישות.
במדינת ישראל שיטת המס הפרסונלי חלה החל משנת מ-2003.
שיטת המס בישראל הינה שיטה משולבת הכוללת את שיטות המס הבאות:
1. טריטוריאלית
2. פרסונלי
שיטת המס בישראל?
עד לתאריך 1.1.2003 שיטת המס בישראל הייתה בעיקרה טריטוריאלית. כל הכנסה שהופקה בישראל, בין אם על ידי תושב ישראל ובין אם על ידי תושב חוץ, נכללה בבסיס המס הישראלי והייתה חייבת במס בישראל.
היו מספר סייגים לשיטה האמורה כדוגמת רווחי הון והכנסות מסוימות אחרות (פקודת מס ישנה- סעיף 5).
בתאריך 1.1.2003 יצא תיקון לפקודת המס (תיקון 132) אשר הגדיר שיטת מס חדשה – שיטה 'מעורבת'.
עיקר השיטה המעורבת הוא שיטת מיסוי הפרסונלי של הכנסות תושבי ישראל בארץ ובחו"ל. בשילוב שיטת המיסוי הטריטוריאלי של הכנסות שמופקות ע"י תושבי חוץ. והכול בנוסף למערכת זיכויים ממסי חוץ, קיזוזי הפסדים מחו"ל ומתן פטורים שונים (תושבי חוץ, עולים חדשים ותושבים חוזרים וכיו"ב).
משנת 2003 שיטת המס בישראל היא על בסיס המס.
כל הכנסה אשר מוכרת כהכנסה בפקודת המס נכנסת לבסיס המס (כדוגמת מלאי, נותני שירותים, תקבול הפרטה, מענק אי תחרות), ורק בסיס המס חייב במס. מה שלא נכנס לבסיס המס (כמו מתנת שמיים) מהרגע שקבענו שהוא לא בבסיס המס לא צריך להתעסק איתו יותר.
במדינת ישראל מס בריאות הוא סוג של מס .
לקריאה בנושא על קרן השתלמות לחץ כאן:
לסיכום
החל משנת 2003 שיטת המס בישראל אשר מגדירה את משלם המס שונתה לשיטת מס 'מעורבת' אשר בעיקרה היא שיטת המיסוי הפרסונלית בשילוב שיטת המיסוי הטריטוריאלית. אך שיטת הטלת המס אינה שונתה ונשארה עם שיטות המיסוי הבאות:
שיטת המיסוי הפרוגרסיבי אשר מעלה את שיעורי המס ככל שההכנסה גדלה כדוגמת מס הכנסה וביטוח לאומי.
שיטת המיסוי הקבוע אשר ממסה את כלל ההכנסות במס אחיד כדוגמת מע"מ, דיבידנד ומס רווח הון.
