מי יכול להיות עוסק מורשה?
כל אדם הרוצה להקים עסק משלו ושצופה כי הכנסותיו בשנת המס יעברו את תקרת הכנסות של 102,292 ₪ (נכון לשנת 2022) יכול לפתוח תיק במע"מ כעוסק מורשה. כמו כן, עליו לפתוח תיקים גם בביטוח לאומי ובמס הכנסה.
עוסק מורשה יכול להיות כל אדם שהחליט להיות עצמאי ונרשם ברשויות המס.
המעבר מעוסק פטור לעוסק מורשה באמצע שנה
עוסק פטור שבמהלך השנה התברר כי הכנסתו השנתית גדולה מהתקרה נדרש להפוך לעוסק מורשה. תשלומי מע"מ עסקאות בגין ההכנסות יחושבו רק על ההכנסות העודפות מהתקרה.
רמי פתח תיק כעוסק פטור במהלך מרץ 2022. במאי 2022 התברר כי הכנסתו עומדת על 120,000 ₪. על רמי להפוך לעוסק מורשה ולשלם מע''מ על ההכנסות העודפות מהתקרה (– 102,292 ₪).
סה''כ מע''מ עסקאות שעל רמי לשלם:
| שיעור מע''מ | הכנסה | תשלום ב-₪ |
| 0% | 102,292 | 0 |
| 17% | 17,708 | 3,010 |
| סה''כ | 120,000 | 3,010 |
מי חייב להיות עוסק מורשה?
עצמאי באחד מהמקצועות הבאים חייב להיות עוסק מורשה. גם אם הכנסתם השנתית לא עוברת את התקרה:
- אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, מהנדס, יועץ מס, כלכלן, מודד, סוכן ביטוח, מנהל חשבונות, מתורגמן, עורך דין, רואה חשבון, שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים.
- נותן שירותים למופעים אומנותיים, כולל הנחייה, בניית תפאורה.
- פיקוח מבחנים כולל הכנה ובדיקה.
- בעלים של בית ספר לנהיגה.
- מרצים ועובדי הוראה.
- כתבנות, קצרנות, תרגום, כתיבה, עריכה.
- מתווכים של מקרקעין או רכבים.
- בעלים של בית ספר או גן ילדים.
- חברה הרשומה כדין.
כל עסק נדרש לפתוח תיק ולשלם מיסים לכל אחד מהגופים הנ״ל:
1. מע״מ
2. מס הכנסה
3. ביטוח לאומי
עוסק מורשה המועסק גם כשכיר
- העוסק שומר על מעמדו כעוסק מורשה מבחינת מע"מ, ללא קשר לגובה השכר שהוא מקבל בעבודתו כשכיר.
- לצורך חישוב תשלומי מיסים למס הכנסה מחברים את הכנסתו כשכיר ורווחיו כעוסק מורשה, הדוח השנתי שיוגש יכלול את כל הכנסותיו – כשכיר וכמורשה.
גבייה וזיכוי מתשלומי מע"מ
עוסק מורשה חייב לגבות מלקוחותיו מס ערך מוסף (מע"מ) על כל עסקה ולהעביר את המס לרשות המיסים (-מע"מ עסקאות).
תשלומי המע״מ הם 17% מכלל ההכנסות של העסק.
מנגד הוא רשאי לקזז את המע"מ ששילם בגין רכישות והוצאות שוטפות עבור העסק (מע"מ תשומות).
כך שסה"כ עוסק מורשה משלם מע"מ רק על רווחיו (ההכנסות פחות ההוצאות המוכרות).
כיצד מחושב גובה המס לתשלום?
בשונה משכיר המשלם מס על ההכנסות, עוסק מורשה משלם מס על הרווחים (- הכנסות פחות הוצאות).
לא כל הוצאה היא הוצאה מוכרת לצורך חישוב הרווח. יש להיוועץ עם איש מקצוע לצורך חישוב הרווח.
נקודות זיכוי מפחיתות משמעותית את גובה תשלומי מס ההכנסה.
מהי ההתנהלות השוטפת של עוסק מורשה?
עוסק מורשה מחויב להפיק חשבונית מס בגין כל עסקה.
את החשבונית ניתן להפיק באופן מקוון (קיימות מבחר חברות המציעות שרותי הפקת קבלות מקוונות) או על ידי הדפסת 'חשבוניות מס' בבית דפוס ומילואן באופן ידני בעת העסקה.
שמירת חשבוניות/קבלות.
כמו כן על מנת להקטין את תשלום המע"מ יש לשמור את כל החשבוניות/קבלות המעידות על הוצאות עסקיות. על החשבונית/קבלה יש לציין את שם העוסק ומספר התיק שלו במע"מ.
דיווח לרשויות המע"מ (מע"מ עסקאות ומע"מ תשומות)
עוסק מורשה נדרש לדווח לרשויות המע"מ אחת לחודש/חודשיים (בהתאם לדרישת רשות המע"מ) על הפרמטרים הבאים:
- מחזור עסקאותיו.
- גובה מהמע"מ שגבה מלקוחותיו (-מע"מ עסקאות).
- גובה המע"מ שקיזז בגין רכישות והוצאות שוטפות של העסק (-מע"מ תשומות).
את הדיווח ניתן לדווח לבד באזור האישי או באמצעות מייצג (מנהל חשבונות, יועץ מס או רואה חשבון). הדיווח יתקיים אחת לחודש או חודשיים (עד ל- 15 לחודש העוקב). לרוב מע"מ קובע את תדירות הדיווחים על פי גובה ההכנסה.
חובות וחסרונות של עוסק מורשה:
חובות דיווח ותשלום
- הגשת דוח שנתי על הכנסותיו.
- תשלום מס הכנסה ע"פ מדרגות מס.
- תשלום דמי ביטוח לאומי ע"פ מדרגות.
- תשלום מע"מ.
- תשלום ביטוח בריאות.
- הצהרת הון ע"פ דרישה של רשות המיסים.
- הפרשת כספים לפנסיה.
חסרונות העוסק מורשה
לעוסק מורשה קיימים חובות לרשויות המס שלא קיימים לעוסק פטור או חברה:
- תשלומי מע"מ (לעומת העוסק פטור שאינו נדרש לשלם מע"מ).
- תשלומי ביטוח לאומי (לעומת חברה שאינה נדרשת לשלם ביטוח לאומי על רווחיה).
- עוסק מורשה לא יוכל להפוך לעוסק פטור אלא אם כן במשך שנתיים רצופות מחזור ההכנסות שלו קטן מהתקרה (102,292 ₪ נכון ל2022).
כלל אצבע – פטור או מורשה?
הרווחים > מההוצאות פטור
הרווחים < מההוצאות מורשה
מיסים ומקדמות
ההכנסה של עוסק מורשה נחשבת כהכנסה אישית, ולכן בדומה לשכיר, מס ההכנסה המוטל עליו מחושב על פי מדרגות מס, ככל שההכנסה גדלה אחוז המס הנגבה גדל. יחד עם זאת, בניגוד לשכיר עוסק מורשה רשאי לקזז את הוצאות העסק מההכנסה ולשלם מס רק על רווחיו.
בעוד ששכיר משלם למס הכנסה באופן שוטף על הכנסותיו החודשיות, עוסק מורשה נדרש לשלם מדי חודש/חודשיים מקדמות המחושבות כאחוז מוערך מסכום ההכנסה החודשית/דו חודשית שלו. אחוז המקדמות מחושב בהתאם לרווח שהוצג בדוח השנתי האחרון שהוגש. תשלומים אלו מוכרים כ 'תשלומי מקדמות מס הכנסה'.
גם תשלומי הביטוח לאומי דומים לאלו של שכיר. אך כיוון שעוסק מורשה מדווח לרשויות המס רק בסוף שנה גובים ממנו לאורך השנה מקדמות. סכום המקדמות מתבסס על הרווח שהוצג בדוח השנתי האחרון שהוגש. תשלומים אלו מוכרים כ 'תשלומי מקמות ביטוח לאומי'.
עצמאי שהוא גם שכיר יכול לפתוח שתי קרנות השתלמות
1. על היותו שכיר
2. על היותו עצמאי
וכך להכפיל את חסכונותיו
מסמכים נדרשים לצורך עריכת הדוח השנתי לעוסק מורשה
- חומרי הנהלת חשבונות שנעשו במהלך השנה הקלנדרית.
- הפקדות לפנסיה/ קופת גמל/קרן השתלמות.
- אישור למס הכנסה על תשלומים/תקבולים מביטוח לאומי.
- טפסי 106 מכל מקומות העבודה של שני בני הזוג.
- טופס 161.
- טופס 867 מהבנק (בגין מסחר בנירות ערך)
- פרוט על הכנסות משכר דירה.
- ספירת מלאי.
ישנם מרכיבים נוספים שיכולים להשפיע על ההחלטה אם להירשם כעוסק פטור או כעוסק מורשה, ולכן רצוי להתייעץ עם איש מקצוע.
תבקשו תמיד הסבר על אופן קבלת ההחלטה, כל מידע ישמש אתכם ואת העסק שלכם בעתיד.
לסיכום
כל אדם הרוצה להקים עסק משלו ושצופה כי הכנסותיו בשנת המס יעברו את תקרת הכנסות של 102,292 ₪ (נכון לשנת 2022) יכול לפתוח תיק במע"מ כעוסק מורשה. כמו כן, עליו לפתוח תיקים גם בביטוח לאומי ובמס הכנסה.
עוסק מורשה מחויב: בתשלומי מע"מ ובתשלומי ביטוח לאומי.
עוסק מורשה חייב לגבות מלקוחותיו מס ערך מוסף (מע"מ) על כל עסקה ולהעביר את המס לרשות המיסים מנגד הוא רשאי לקזז את המע"מ ששילם בגין רכישות והוצאות שוטפות עבור העסק (מס תשומות). כך שסה"כ עוסק מורשה משלם מע"מ רק על רווחיו (ההכנסות פחות ההוצאות המותרות).
עוסק מורשה לא יוכל להפוך לעוסק פטור אלא אם כן במשך שנתיים רצופות מחזור ההכנסות שלו קטן מהתקרה.
ההתנהלות השוטפת של עוסק מורשה היא ברמה חודשית/דו חודשית מול רשויות המס.
לקריאה בנושא על חברה בע״מ לחץ כאן:
