מיהו עוסק פטור?
מי יכול להיות עוסק פטור?
כל אדם הרוצה להקים עסק משלו ושצופה כי הכנסותיו בשנת המס לא יעבור את התקרה של 102,292 ₪ (נכון לשנת 2022) יכול לפתוח תיק במע"מ כעוסק פטור.
במידה ובמהלך השנה התברר כי הכנסתו השנתית גדולה מהתקרה יש להפוך לעוסק מורשה. תשלומי המע"מ בגין ההכנסות יחושבו רק על ההכנסות העודפות מהתקרה.
רמי פתח תיק כעוסק פטור במהלך מרץ 2022. באוקטובר 2022 התברר כי הכנסתו עומדת על 120,000 ₪. על רמי להפוך לעוסק מורשה ולשלם מע''מ על ההכנסות העודפות מהתקרה – ₪102,292. סה''כ מע''מ עסקאות שעל רמי לשלם:
| מע''מ | הכנסה | תשלום ב-₪ |
| 0% | 102,292 | 0 |
| 17% | 17,708 | 3,010 |
| סה''כ | 120,000 | 3,010 |
כל עסק נדרש לפתוח תיק ולשלם לכל אחד מהגופים הנ"ל:
1.מע"מ
2.מס הכנסה
3.ביטוח לאומי
מי לא יכול להיות עוסק פטור?
המקצועות הבאים אינם יכולים לפתוח עוסק פטור גם אם הכנסתם השנתית לא עוברת את התקרה:
- אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, מהנדס, יועץ מס, כלכלן, מודד, סוכן ביטוח, מנהל חשבונות, מתורגמן, עורך דין, רואה חשבון, שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים.
- נותן שירותים למופעים אומנותיים, כולל הנחייה, בניית תפאורה.
- פיקוח מבחנים כולל הכנה ובדיקה.
- בעלים של בית ספר לנהיגה.
- מרצים ועובדי הוראה.
- כתבנות, קצרנות, תרגום, כתיבה, עריכה.
- מתווכים של מקרקעין או רכבים.
- בעלים של בית ספר או גן ילדים.
- חברה הרשומה כדין.
פטור ממה?
עוסק פטור, פטור מתשלומי מע"מ (מס ערך מוסף) בלבד!
וחייב בתשלומי מס הכנסה (ע"פ מדרגות) ותשלומי ביטוח לאומי (ביטוח בריאות ודמי ביטוח) על רווחיו בדומה לעוסק מורשה.
עוסק פטור המועסק גם כשכיר
- כאשר ההכנסה של העוסק מהעסק שהוא מנהל אינה עולה על 102,292 ₪ (נכון לשנת 2022) ₪, העוסק שומר על מעמדו כעוסק פטור מבחינת מע"מ, ללא קשר לגובה השכר שהוא מקבל בעבודתו כשכיר.
- לצורך תשלום למס הכנסה, הכנסתו ממשכורת היא חלק מההכנסה הכוללת של העוסק, ועליו להצהיר עליה למס הכנסה יחד עם הכנסתו מהעסק במסגרת הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה.
מקרים בהם גם עוסק פטור ידרש לגבות מע"מ
- עסקאות של מכירת מקרקעין.
- עסקאות שהן מכירת ציוד- אם בעת רכישת הציוד העוסק שילם מע"מ, וניכה את תשלום המע"מ בעת הדיווח לרשות המיסים.
במקרה שעוסק מורשה רכש ציוד הזדכה על המע"מ ובעת מכירת הציוד הפך להיות עוסק פטור.
חובות של עוסק פטור
מהם החובות של עוסק פטור?
- הגשת דוח שנתי על הכנסותיו.
- תשלום מס הכנסה ע"פ מדרגות מס.
- תשלום דמי ביטוח לאומי ע"פ מדרגות.
- תשלום ביטוח בריאות.
- הצהרת הון לפי דרישת רשות המיסים.
חסרונות בפתיחת עוסק פטור
עוסק פטור לא גובה מע"מ מלקוחותיו על הכנסותיו ולכן אינו יכול להזדכות על המע"מ בגין הוצאותיו
עוסק פטור משלם מע"מ בגין הוצאותיו כחלק מהרכישה.
כיצד מחושב גובה המס לתשלום?
עוסק פטור משלם מס הכנסה רק על הרווח (בשונה משכיר המשלם על ההכנסה). גובה מס ההכנסה שיש לשלם נקבע לפי מדגרות מס. הרווח מחושב כסכום כל ההכנסות של העוסק בשנה השוטפת בניכוי כל ההוצאות העסקיות שהוציא במהלך השנה. חשוב לשים לב כי קיימות הוצאות שמס הכנסה לא מכיר בהן כהוצאות עסקיות (למשל הוצאות על בתי קפה, קנסות) או מכיר רק בחלק מההוצאה כהוצאה עסקית (למשל הוצאות רכב, טלפון). מומלץ להיוועץ עם איש מקצוע לצורך חישוב הרווח.כל עצמאי נדרש לשלם מס הכנסה ע״פ מדרגות המס.
מהי ההתנהלות השוטפת?
עוסק פטור מחויב להפיק קבלה בגין כל תקבול שהוא מקבל מלקוחות
את הקבלות ניתן להפיק באופן מקוון (קיימות מבחר חברות המציעות שרותי הפקת קבלות מקוונות) או על ידי הדפסת 'פנקס קבלות' בבית דפוס ומילואן באופן ידני בעת קבלת התקבול מהלקוח.
שמירת חשבוניות/קבלות
כמו כן על מנת להקטין את הרווח יש לשמור את כל החשבוניות/קבלות המעידות על הוצאותיו במהלך השנה. על החשבונית/קבלה יש לציין את שם מקבל הקבלה (העוסק פטור) ומספר התיק שלו במע"מ.
איך מגישים דוח?
עוסק פטור מחויב להגיש מדי שנה דוח שנתי למס הכנסה. בדוח השנתי יפורטו בין היתר ההכנסות וההוצאות של העסק בשנת הדוח. ההכנסות וההוצאות של העסק יחושבו על פי :
- הכנסות- כלל הקבלות אשר הונפקו (בשנת המס) בגין כל הכנסה לעסק.
- הוצאות- כלל חשבוניות ההוצאה הרלוונטיות לעסק שנצברו במהלך שנת המס.
את הדוח השנתי ניתן להגיש עצמאית אך מומלץ להגיש ע"י אחד מאנשי המקצוע הבאים:
- מנהל חשבונות.
- יועץ מס.
- רואה חשבון.
כלל אצבע – פטור או מורשה?
הרווחים > מההוצאות פטור
הרווחים < מההוצאות מורשה
מסמכים נדרשים לצורך עריכת הדוח השנתי
- כל חשבוניות ההוצאה הרלוונטיות לעסק שנאספו במהלך השנה הקלנדרית (ינואר-דצמבר).
- כל הקבלות שהונפקו במהלך השנה הקלנדרית.
- הפקדות לפנסיה/ קופת גמל/קרן השתלמות.
- אישור למס הכנסה על תשלומים/תקבולים מביטוח לאומי.
- טפסי 106 מכל מקומות העבודה של שני בני הזוג.
- טופס 161.
- טופס 867 מהבנק (בגין מסחר בנירות ערך)
- פרוט על הכנסות משכר דירה.
- ספירת מלאי.
ישנם מרכיבים נוספים שיכולים להשפיע על ההחלטה אם להירשם כעוסק פטור או כעוסק מורשה ולכן רצוי להתייעץ עם איש מקצוע.
תבקשו תמיד הסבר על אופן קבלת ההחלטה, כל מידע ישמש אתכם ואת העסק שלכם בעתיד.
לקריאה בנושא על עוסק מורשה לחץ כאן:
לסיכום
עוסק פטור יכול להיות כל אדם הצופה כי הכנסותיו בשנת המס לא יעברו את התקרה השנתית של 102,292 ₪ (נכון לשנת 2022) עם זאת קיימת רשימת מקצועות שלא יכולים לפתוח עוסק פטור אפילו אם הם צופים שלא יעברו את התקרה השנתית.
עוסק פטור, פטור מתשלומי מע"מ (מס ערך מוסף) בלבד! הוא לא גובה מע"מ מלקוחותיו על הכנסותיו ולכן אינו יכול להזדכות על המע"מ בגין הוצאותיו.
עוסק פטור מחויב בהגשת דוח שנתי למס הכנסה ותשלומי מס הכנסה וביטוח לאומי (תשלומים אלו מחושבים מהרווחים ולא מההכנסות).
התנהלות השוטפת של העוסק פטור היא: הפקת קבלה בגין כל תקבול שהוא מקבל מלקוחותיו ושמירת חשבוניות/קבלות בגין הוצאותיו.
