תשלומי מס לעצמאים ושכירים
כל שכיר בישראל משלם מס הכנסה על משכורתו החודשית. התשלומים נגבים מידי חודש ישירות מהמעסיק ומנוכים מהמשכורת ברוטו . את התשלום מעביר המעסיק ישירות למס הכנסה עד ה-15 לחודש העוקב של המשכורת. סכום התשלום מחושב על פי מדרגות המס הבאות:
שעורי מס לשנת 2022 – חודשי | ||||
מהכנסה | עד הכנסה | שעור מס | מס למדרגה | מס מצטבר |
1 | 6,450 | 10% | 645 | 645 |
6,450 | 9,240 | 14% | 391 | 1,036 |
9,240 | 14,840 | 20% | 1,120 | 2,156 |
14,840 | 20,620 | 31% | 1,792 | 3,947 |
20,620 | 42,910 | 35% | 7,802 | 11,749 |
42,910 | 55,270 | 47% | 5,809 | 17,558 |
55,270 | ומעלה | 50% | ||
תשלומי מס הכנסה לעצמאים משולמים על הרווח (הכנסה בניכוי הוצאה) השנתי. סכום התשלום נקבע לאחר הגשת הדוח השנתי וקבלת שומה ממס הכנסה. סכום התשלום מחושב על פי מדרגות המס הבאות:
שעורי מס לשנת 2022 – שנתי | ||||
מהכנסה | עד הכנסה | שעור מס | מס למדרגה | מס מצטבר |
1 | 77,400 | 10% | 7,740 | 7,740 |
77,400 | 110,880 | 14% | 4,692 | 12,432 |
110,880 | 178,080 | 20% | 13,440 | 25,872 |
178,080 | 247,440 | 31% | 21,504 | 47,364 |
247,440 | 514,920 | 35% | 93,624 | 140,988 |
514,920 | 663,240 | 47% | 69,708 | 210,696 |
663,240 | ומעלה | 50% | ||
דיווחים שוטפים למס הכנסה
כללי
כל עצמאי נדרש לשלם תשלומי מס הכנסה על הרווח (הכנסה בניכוי הוצאה) השנתי. סכום התשלום נקבע לאחר הגשת דוח שנתי וקבלת שומה ממס הכנסה.
במטרה לא ליצור סכום גדול לתשלום בעת קבלת השומה, מס הכנסה מחייב את העסקים לשלם תשלומי מס באופן שוטף.
את הגביה השוטפת מבצע המס בשני אופנים:
- מקדמות מס הכנסה על ידי העצמאי.
- ניכוי מס במקור על ידי הלקוח.
מקדמות מס הכנסה על ידי העצמאי
'מקדמות מס הכנסה' שעל העצמאי לשלם מחושבות כאחוז כפול מחזור ההכנסות בחודש שבגינו משלמים. האחוז שבו מכפילים נקרא 'אחוז מקדמות'.
אחוז המקדמות מתבסס על נתוני השומה האחרונה שהופקה, ומחושב כיחס שבין סך המס השנתי ששולם לבין סך ההכנסה השנתית.
הנוסחה לחישוב אחוז המקדמות:
M – שיעור המקדמות באחוזים.
x – סך ההכנסות השנתי.
y – סך המס ששולם בגין .
חישוב זה יעיל לעסקים סטאטיים (עסקים שהרווח שלהם משתנה במעט מידי שנה). אך לעסקים דינמיים בעלי סטיית רווחיות גבוה חישוב זה לא אפקטיבי ויתכן כי בסוף השנה יגלו כי עליהם לשלם תשלומי מס גבוהים או לחילופין לקבל החזרי מס גבוהים.
ישנם רואי חשבון המבצעים תהליכי בקרה על העסקים שבייצוגם שבמסגרתו מתבצע ניטור של העסקים הדינמיים. לעסקים שסווגו כדינמיים מתבצע חישוב 'אחוז מקדמות' מעודכן. תהליך זה נחוץ לבעלי עסקים דינמיים לצורך שמירה על תזרים מזומנים חיובי לאורך כל השנה. על מנת להגביר את היעילות יש לבצע את התהליך לפחות פעמיים בשנה.
לאוהד הכנסות של 1.5 מיליון ₪ בשנת 2021.
לאחר הגשת הדוח השנתי לשנת 2021 התברר כי סך תשלומי מס הכנסה שעליו לשלם בגין הכנסתו עומדים על 50 אש"ח. בחודש ינואר הכניס אוהד 100,000 ₪.
לצורך חישוב המקדמות לשנת 2022 יבוצע החישוב הבא:
אחוז המקדמות של אוהד לשנת 2022- 3.333%.
סכום מקדמות המס שעל אוהד לשלם
בגין חודש ינואר הינו: 3.333%*₪100,000=₪3,333.33
ניכוי מס במקור
ניכוי מס במקור הוא תשלום מס אשר מנכה המשלם (לקוח/מעסיק/בנק) מסך התשלום, תשלום זה מועבר על ידי המשלם ישירות למס הכנסה.
דוגמה נפוצה לניכוי מס במקור היא ניכויי מס הכנסה בתלוש השכר. המשלם (המעסיק) מנכה מס במקור עבור העובד. את הניכוי מעביר המעסיק ישירות למס הכנסה.
דוגמה נוספת לקוח מנכה מס במקור מהתשלום אשר נדרש לשלם לספק, את הניכוי מעביר הלקוח ישירות למס הכנסה. מס הכנסה קובע את אחוז הניכוי עבור כל עצמאי/חברה, לצורך בדיקת אחוז הניכוי לחץ כאן.
ניתן להגיש בקשה לפטור מניכוי מס במקור על ידי פנייה לרשות המיסים. על מנת להקל על עוסקים קטנים לרוב אינם חייבים בניכוי מס במקור.
תיק ניכויים
כחלק מרישום עסק חדש ברשויות המס, יש לפתוח תיק במס הכנסה, באמצעותו בעל העסק משלם את כל תשלומי המס בגין הכנסותיו. כאשר בעל העסק רוצה להעסיק עובדים הוא נדרש לפתוח תיק נוסף הנקרא 'תיק ניכוים'. בעזרת תיק זה, בעל העסק משלם את כל תשלומי המס המנוכים ממשכורת העובד (בתלוש השכר).
באופן זה, מתנתק השכיר ממגע ישיר עם רשות המיסים, וחובת הדיווח והתשלום מוטלים על בעל העסק.
מי שעובד ביותר ממקום עבודה אחד נדרש לבצע:
1.תאום מס
2.תאום ביטוח לאומי
מס בלו הוא מס עקיף המוטל על רכישת מוצרים
כמו: דלק, טבק ואלכוהול במטרה לצמצם את השימוש בהם.
'מס בלו' הינו מס הנגבה על מוצרים בהם המדינה רוצה למזער את השימוש כגון דלק, סיגריות, אלכוהול וכו', במסגרת הסדר סולר שהושג בין רשות המיסים בישראל לבין בעלי עסקים הצורכים סולר הוסכם כי לחלק מבעלי העסקים הצורכים סולר יושב אחוז מסויים מ'מס הבלו'.
להלן טבלה חלקית המרכזת את שיעור ההחזר לצריכת ליטר סולר (ב-₪) בהתאם לסוג הרכב לשנת 2022:
לצורך חישוב גובה החזר 'מס בלו' יש לסכום את כמות הליטרים שנרכשו (בהסתמך על חשבוניות מס בהן מופיע מספר הרכב) את סה"כ הליטרים שנצרכו יש להכפיל ברכיב ההחזר מהטבלה.
את בקשת ההחזר ניתן להגיש עד חצי שנה אחורה.
לנתנאל יש משאית מעל 32 טון. במהלך 2022 המשאית צרכה דלק ע"פ הטבלה הבאה:
| כמות ליטרים | |
| ינו-22 | 1320 |
| פבר-22 | 1450 |
| מרץ-22 | 1550 |
| אפר-22 | 1250 |
| מאי-22 | 800 |
| יוני-22 | 600 |
| כמות ליטרים | החזר לליטר | החזר חודשי | |
| ינו-22 | 1320 | 0.4887 | 645 |
| פבר-22 | 1450 | 0.4887 | 709 |
| מרץ-22 | 1550 | 0.4887 | 757 |
| אפר-22 | 1250 | 0.4887 | 611 |
| מאי-22 | 800 | 0.4264 | 341 |
| יוני-22 | 600 | 0.4264 | 256 |
| סה"כ החזר | 3,319 | ||
עסקת אקראי
עסקת אקראי היא עסקה של מכירה או מתן שירות באקראי, כשהמכירה או השירות הינם בעלי אופי מסחרי. עסקת אקראי אינה מחויבת בניהול ספרים, זאת לעומת בעלי הכנסות קבועות ועקביות אשר מחויבים לכך על פי החוק.
עסקה של מתן שירות נחשבת כעסקה על פי חוק מע"מ.
יש לדווח למע"מ על עסקת אקראי ולשלם בגינה מע"מ באמצעות מערכת דיווח עסקת אקראי לאחר התשלום, תופק חשבונית מס אשר על נותן השירות להעביר למקבל השירות.
אם נולד לך ילד במהלך שנת המס יתכן ואתה זכאי להחזר מס הכנסה.
דיווחים שנתיים
דוח שנתי למס הכנסה ליחיד (1301)
מי יכול להגיש דו"ח ליחיד
- בעלי תיק במס הכנסה בשנת המס הרלוונטית.
- יחידים בעלי עסק עצמאי (שאינו חברה).
- מקבלי משכורת החייבים בהגשת דוח מס שנתי מסיבות שונות, כמו בעלי שכר גבוה.
- בעלי הכנסה מאחד מהמקורות הבאים: עבודה, עסק, בעלי שליטה בחברה, משלח יד.
- יחידים המבקשים החזר מס ויש להם תיק במס הכנסה (הגישו בעבר דו"ח) או חייבים בהגשת דו"ח שנתי מסיבות שונות כמפורטבחוברת המידע של מס הכנסה.
מה צריך לצרף בדו"ח לעצמאי
- קבלות מקוריות מתרומות המוכרת לפי סעיף 46.
- אישורי הפקדה לקופות גמל (כולל עבור ילדים).
- אישור מגורים ביישוב המוכר להטבות מס.
- תעודת עולה, תעודת חיילים משוחררים.
- אישור תושבות (מגורים באיזור מזכה להנחה במס) (טופס 1312א').
- אישור רפואי לקבלת זיכויים עקב מוגבלות של ילדים או תשלום לאחזקת קרובי משפחה במוסד (טופס 127).
- נספחים.
דוח שנתי למס הכנסה לחברה (1214)
חברה פרטית, שאינה נסחרת בבורסה, חייבת אחת לשנה קלנדרית להגיש דו"ח שנתי לרשם החברות. חברה שאינה מגישה דו"ח לרשם החברות עלולה להיות מוכרזת כחברה מפרת חוק. על הדו"ח השנתי להיות נכון ומעודכן נכון ליום הגשתו .
דיווח שנתי לחברה הוא דיווח ועדכון פרטים שנתי של חברה פרטית. באמצעות דיווח שנתי באפשרותכם לעדכן בין היתר את הפרטים הבאים:
- כתובת החברה.
- בעלי המניות והמניות שבבעלותם.
- פרטי הדירקטורים המכהנים.
- פרטי הדירקטורים שחדלו לכהן.
- מוסמכים לדווח.
לצורך בדיקת פרטי החברה המעודכנים יש להוריד נוסח חברה.
דוחות כספיים (6111)
בעלי עסקים שמחזור עסקיהם עולה על 300,000 ₪ בשנה (כולל מע"מ), מחויבים על פי פקודת מס הכנסה להגיש את טופס 6111. טופס 6111 מכיל את נתוני הדו"חות הכספיים (דו"ח רווח והפסד ודו"ח ההתאמה למס, מאזן) באופן אחיד, מפורט ומקודד.
העסקים/הגופים שפטורים מהגשת טופס 6111 הם: מוסדות ציבוריים, בנקים, חברות ביטוח, שותפות נפט, נאמנויות וחקלאים – פטורים מהגשת נספח זה לדו"ח השנתי.
ישנם מחלות המזכות אותך בפטור מתשלומי מס הכנסה.
מקבלי קצבת נכות אינם מקבלים את הפטור באופן אוטומטי.
דוחות ניכויים 126/856
בהתאם להוראות חוק מס הכנסה, נקבע כי החל מהדיווחים לשנת המס 2007, על כל מעביד/מנכה ללא כל קשר למספר העובדים/מנוכים, לדווח על ניכויים ממשכורת ושכר עבודה (טופס 126) או על ניכויים שאינם ממשכורת ושכר עבודה (טופס 856) באופן מקוון בלבד, דהיינו באמצעות האינטרנט או האינטרה-נט. לרוב בעלי עסקים לא מכירים את הדוחות הנ"ל שכן הדיווח נעשה על ידי חשב השכר ישורות למערכת רשות המיסים.
ביצוע תשלומי מס הכנסה
עצמאי שיש לו תיק במס הכנסה יכול לבצע תשלום במספר אופנים:
- עצמאית דרך אתר ממשלתי מאובטח.
תוכל לבצע את התשלומים הבאים:
- תשלום בגין חוב (לדוגמא- חוב בגין שומה לשנה מסוימת)
- תשלום שוטף של מקדמות
- תשלום בגין הכנסות מיוחדות (שכ"ד בחו"ל 15% הימורים, ריבית פיקדון בחו"ל, ריבית ני"ע זרים בחו"ל)
- תשלומי קנסות (לדוגמא קנס על תשלום מקדמות באיחור)
תשלום כללי לתיק עם יתרות חוב קיימות.
תיאום מס הכנסה הינו חובה.
זה אינטרס של מס הכנסה - תשלמו כסף.
תאום ביטוח לאומי הינו רשות.
זה אינטרס שלכם - תקבלו כסף חזרה.
לקריאה בנושא על ביטוח לאומי לחץ כאן:
סיכום
תשלומי מס הכנסה לעצמאים משולמים על הרווח (הכנסה בניכוי הוצאה) השנתי. סכום התשלום נקבע לאחר הגשת הדוח השנתי וקבלת שומה ממס הכנסה. תשלומים אלו מחושבים על פי מדרגות מס כאשר ככל שעולים ברווח גם אחוזי המס גדלים. שיטה זו של מיסוי קיימת גם לשכירים. במטרה למנוע תשלום מס שנתי גבוה לבעלי עסקים וחברות רשות המיסים גובה 'מקדמות מס נכנסה' ו 'ניכויי מס במקור'. סכומים אלו מנוכים מגובה תשלום המס המחושב בשומה השנתית.
לצורך תשלומי מס יש לפתוח תיקים שונים במס הכנסה. עוסק פטור/מורשה פותח תיק על שם הבעלים, חברה פותחת תיק על שם החברה, עבור העסקת עובדים על המעסיק לפתוח תיק ניכויים לתשלומי מס עובדים.
