החובה להפקיד פנסיה
החל משנת 2017 כל עצמאי מחויב להפקיד כספים לקופת הפנסיה, גובה ההפקדה יקבע לפי אחוז מהכנסתו החייבת במס (הרווח). במאמר זה ההכנסה החייבת תקרא גם הכנסה.
החוק מגדיר תקרת הכנסה חייבת שעד אליה חובה להפריש כספים לפנסיה, ההכנסה החייבת בהפקדות לפנסיה היא עד לסכום שנתי של 126,612 ₪ (נכון לשנת 2022) תקרה זו נקבעת על פי השכר הממוצע במשק, לצורך חישוב כספי ההפקדה לפנסיה יש לחלק את התקרה לשתי מדרגות:
- עבור 50% מגובה התקרה החייבת ( 63,306 ₪ ) – יש להפקיד 4.45% מההכנסה.
סה"כ הפקדות בשנה עבור מדרגה זו: 2,817 ₪ - 2. עבור 50% הנותרים עד לגובה התקרה החייבת (126,612-63,306 ₪ ) – יש להפקיד 12.55% מההכנסה.
סה"כ הפקדות בשנה עבור מדרגה זו: 7,945 ₪
סה"כ הפקדות החייבות לעצמאי שההכנסה החייבת שלו מעל הממוצע במשק הם: 10,762 ₪
גובה הפקדות הפנסיה המקסימלי שעצמאי מחויב להפקיד לקופת הפנסיה שלו הוא: 10,762 ₪
נוסחה לחישוב כספי הפקדה לפנסיה:
x- ההכנסה החייבת במס (רווח שנתי)
y- ההפקדות לפנסיה החייבות.
| תנאי | נוסחה |
| x<63,306 | y=0.0455*x |
| x>63,306<126,612 | y=0.1255*x-5,128 |
| x>126,612 | y=10,762 |
לרחל הכנסה חייבת לשנת 2021 של 100,000 ש"ח.
x=100,000
הנוסחה המתאימה: y=0.1255*x-5128
y=0.1255*100,000-5128= 7,422
רחל חייבת להפקיד לפנסיה: 7,422 ₪
לאליהו הכנסה חייבת לשנת 2021 של 150,000 ש"ח.
x=150,000
הנוסחה המתאימה: y=10,762
אליהו חייב להפקיד לפנסיה: 10,762 ₪
סוגי הטבות מס
נפריד בין שני סוגים של הטבות מס:
- ניכוי מס- בהטבה זו מנוכים הכספים הזכאים להטבה מתוך ההכנסה החייבת זאת אומרת מחושבים כהוצאה ממש.
לרחל הכנסה חייבת במס של 100,000 ₪ ההטבה מסוג היכוי שניתנת לה עומדת על סך של 11,000 ₪ , מס הכנסה יראה את הכנסה החייבת במס של רחל כ- 89,000 ₪ ורק עליהם יחושב המס שעליה לשלם.
- זיכוי מס- בהטבה זו מזוכים הכספים הזכאים להטבה מתוך המס הנדרש בתשלום (כמו נקודות זיכוי) וכך מפחיתים את גובה המס לתשלום.
לאליהו הכנסה חייבת במס של 150,000 ₪ בגין הכנסה זו הוא חייב בתשלומי מס על סך של 6,000 ₪, הטבת הזיכוי החלה עליו בגין נקודות זיכוי, הפרשות לפנסיה עומדת על סך של 5,500 ₪. מס הכנסה ידרוש מאליהו לשלם תשלום מס בגין הכנסתו החייבת על סך 500 ₪ בלבד.
תקרת הטבות המס משתנה מאדם לאדם בהתאם לגובה הכנסתו החייבת במס.
ההטבות הניתנות למפקידים לפנסיה
לאחר שהבדלנו בין הטבת זיכוי להטבת ניכוי נרחיב על ההטבות שמס הכנסה נותן על ההפקדות לפנסיה.
לפני שנתחיל חשוב להכיר את התנאים וההגבלות להטבה:
- תנאי ההטבה: הפקדת לקרן פנסיה.
- הגבלת ההטבה: ההטבה ניתנת עד להפקדה של 16.5 אחוז מההכנסה החייבת ועד לתקרת הכנסות של 213,600 (שנתי).
מהות ההטבה:
ניכוי – 11 אחוז (2/3 מ 16.5% -ההפקדות המזכות בהטבה).
סכום מרבי של הטבת ניכוי : 0.11*213,600= 23,496 ₪ מוכר כהוצאה.
זיכוי– זיכוי בשיעור 35% מסכום של 5.5 אחוז מהכנסה החייבת. (1/3 מ 16.5% -ההפקדות המזכות בהטבה).
סכום מרבי של הטבת זיכוי: 0.35*0.055*213600=4,112 ₪ מוכר כאילו שולם למס הכנסה.
נוסחה:
x- ההכנסה החייבת במס (רווח שנתי)
| תנאי | x<213,600 | x>213,600 | ||
| סוג הטבה | ניכוי | זיכוי | ניכוי | זיכוי |
| נוסחה | x*0.11 | x*0.01925 | 23,496 | 4,112 |
במידה ומפקיד הפנסיה לא ניצל את כל 16.5% של ההפקות יוכל לבחור באיזה הטבת זיכוי/ניכוי ירצה להשתמש עבור הכספים שהופקדו.
גובה תקרת הכנסה החייבת יגביל את תקרת הזיכוי והניכוי בהתאם לאחוז המותר.
הפקדה לכספי פנסיה מזכה אותך בהטבות מס עד לגובה של כ- 15,000 ש"ח
דוגמאות להטבות מס בגין הפקדות
לרחל הכנסה חייבת לשנת 2021 של 100,000 ש"ח.
x=100,000
הנוסחה המתאימה: y=0.1255*x-5128
y=0.1255*100,000-5128= 7,422
רחל חייבת להפקיד לפנסיה: 7,422 ₪
רחל רשאית להפקיד לפנסיה ולקבל הטבות עד תקרה של: 16,500 ₪
לרחל יינתנו ההטבות הבאות:
הטבת זיכוי: 1,925 ₪ . הטבת ניכוי: 11,000 ₪.
במידה ורחל לא נצלה את תקרת ההפקדות המזכה בהטבה, לרחל קיימת בחירה איזו הטבה לנצל מכלל ההטבות שניתנו לה.
לאליהו הכנסה חייבת לשנת 2021 של 150,000 ש"ח.
x=150,000
הנוסחה המתאימה: y=10,762
אליהו חייב להפקיד לפנסיה: 10,762 ₪
אליהו רשאי להפקיד ולקבל הטבות עד תקרה של: 24,750 ₪
לאליהו יינתנו ההטבות הבאות:
הטבת זיכוי: 2,887 ₪ . הטבת ניכוי: 16,500 ₪.
במידה ואליהו לא ניצל את תקרת ההפקדות המזכה בהטבה, לאליהו קיימת בחירה איזו הטבה לנצל מכלל ההטבות שניתנו לו.
למרים הכנסה חייבת לשנת 2021 של 300,000 ש"ח.
x=300,000
הנוסחה המתאימה: y=10,762
y=0.1255*100,000-5128= 7,422
מרים חייבת להפקיד לפנסיה: 10,762 ₪
מרים רשאית להפקיד ולקבל הטבות עד תקרה של: 35,244 ₪
למרים יינתנו ההטבות הבאות:
הטבת זיכוי: 4,112 ₪ . הטבת ניכוי: 23,496 ₪.
במידה ומרים לא ניצלה את תקרת ההפקדות המזכה בהטבה, למרים קיימת בחירה איזו הטבה לנצל מכלל ההטבות שניתנו לו.
התקרה המקסימלית להפקדות החובה לפנסיה היא: 10,762 ₪.
התקרה המקסימלית המזכה בהטבות מס היא 35,244 ₪ המורכבת מהטבת זיכוי מקסימלית בשיעור 35% על סך של 11,748 ₪ והטבת ניכוי מקסימלית על סך של 23,496 ₪.
לקריאה בנושא מה זה מע"מ לחץ כאן:
לסיכום
חובת הפקדה לפנסיה מוטלת על כל עצמאי. עם החובה ניתנו גם תמריצים שנועדו לעודד הפקדות לפנסיה. תקרת החובה ותקרת התמריצים שונה זו מזו. כמו כן תקרות אלו משתנות מאדם לאדם בהתאם לגובה ההכנסה החייבת שלו במס. התקרה המקסימלית להפקדות החובה לפנסיה היא: 10,762 ₪. התקרה המקסימלית המזכה בהטבות מס היא 35,244 ₪ המורכבת מהטבת זיכוי מקסימלית בשיעור 35% על סך של 11,748 ₪ והטבת ניכוי מקסימלית על סך של 23,496 ₪.
