מטרת הקרן
קרן השתלמות היא קופת חיסכון שנועדה במקור לשמש את העובדים למימון השתלמויות כגון כנסים מקצועיים ולימודי המשך, אולם כיום משמשת על פי רוב כאפיק חיסכון כללי לטווח בינוני – האפיק היחיד שלא לטווח ארוך, שנותר פטור ממס לאחר הרפורמות במיסוי שוק ההון בישראל.
עובדי הוראה מפרישים כספים לקרן השתלמות.
הקרן משמשת אותם לצורך יציאה לשנת שבתון שמטרתה לעבור השתלמויות מקצועיות.
עובדי הוראה זכאים למשוך את הכספים ללא יציאה לשנת שבתון וכך להפוך את הקרן לאפיק השקעה משתלם.
כספי החיסכון בברירת המחדל שלהם מושקעים בבורסה ברמת סיכון בינונית באמצעות השקעה בניירות ערך.
לצורך שמירה על רמת סיכון בינונית של כספי ההפקדות, חברות ההשקעות בונה תיק ניירות ערך המורכב מ:
- מניות- רמת סיכון גבוהה
- אג"ח- רמת סיכון נמוכה
כל חברת השקעות מגדירה באופן שונה את המושג 'סיכון בינוני' ובהתאם להגדרה קובעת כמה תקנה מכל נייר ערך.
כמו כן, כל חברת השקעות בוחרת את סוגי המניות שבהן היא רוצה להשקיעה, ולכן לכל חברת השקעות אחוזי רווח שונים.
סוגי קרנות השתלמות
נכון לשנת 2022 קיימים שני סוגים של קרנות השתלמות:- קרן השתלמות של שכיר.
- קרן השתלמות של עצמאי.
השקעה של קרן השתלמות מיועדת להשקעה לטווח בינוני.
עם זאת אין מניע מלהשאיר אותה להשקעה לטווח ארוך.
פשוט להמשיך להנות מפטור ממס רווח הון.
קרן השתלמות לשכירים- תנאים הגבלות והטבות
רווח הון שצבר שכיר בקרן ההשתלמות פטור ממס רווח הון בתנאי שהתקיימו כל הגבלות המפורטות לעיל:
הגבלת הפרשות העובד לקרן השתלמות
הסכום המקסימלי שהפריש העובד אינו עולה על 2.5% מהשכר ברוטו ולא יותר מ-4,713.6 ₪ לשנה (188,544*2.5%).
סכומים אלו חייבים במס המנוכה בתלוש השכר.
הגבלת הפרשות מהמעסיק לקרן השתלמות
הסכום המקסימלי שהפריש המעסיק אינו עולה על 7.5% מהשכר ולא יותר מ-14,140.8 ₪ לשנה. סכומים אלו אינם חייבים במס.
הגבלת מועדי משיכה
העובד משך את הכספים מהקרן רק לאחר המועדים הבאים ולמטרות המפורטות בכל מועד:
- לאחר 3 שנות ותק בקרן, וזאת לצורך מימון השתלמויות או לימודים.
- לאחר 3 שנות ותק בקרן בתנאי שהעובד הגיע לגיל פרישה מעבודה, וזאת לכל מטרה.
- לאחר 6 שנים מתחילת ההפקדות לקרן, וזאת בכל גיל ולכל מטרה.
כספי קרן השתלמות שנמשכו שלא מזמנם
במידה והכספים נמשכו שלא בזמנם העובד יחויב בתשלום מס על:
- הפקדות מעסיק.
- רווח הון.
שיעור המס יהיה ע"פ מדרגת המס של העובד.
מכיוון שלקופת הגמל המנהלת את קרן ההשתלמות אין מידע על הכנסותיו של העובד ועל מדרגת המס שלפיה יש לנכות את המס מכספי קרן ההשתלמות, עשויה קופת הגמל לנכות מתוך הכספים הנמשכים מס בשיעור המירבי (מדרגת מס של 47%). במקרה זה יכול העובד להגיש בקשה להחזרי מס.
רווח הון הנוצר מ'הפקדות מותרות' לקרן השתלמות פטור ממס רווח הון וזאת בתנאי שעברו 7 שנים.
קרן השתלמות לעצמאים- תנאים הגבלות והטבות
הטבות מס בגין הפקדות לקרן השתלמות
· הטבת מס בצורת ניכוי על חלק מההפרשות לקרן השתלמות.
ההטבה תינתן על סכום של עד 4.5 אחוז מההכנסה החייבת במס ועד לתקרת הכנסה חייבת של 270,000.
· הטבת מס בצורת פטור ממס רווח הון על הרווחים שנצברו בקרן ההשתלמות.
ההטבה תינתן בגין הפקדות של עד 18,960 ₪ , בתנאי שלא ימשכו אותם לפני המועדים הקבועים בפקודת מס הכנסה.
שכיר שהוא גם עצמאי נהנה משתי העולמות.
קרן השתלמות לעצמאי שהוא גם שכיר
עובד שמועסק כשכיר ובמקביל הוא עצמאי, ומופקדים עבורו כספים לקרן השתלמות כשכיר, ובנוסף הוא מפקיד כספים לקרן השתלמות כעצמאי, ייהנה:
- מפטור ממס רווח הון עבור שתי הקרנות (הקרן כשכיר והקרן כעצמאי).
- מהטבת המס בכל אחת מההפקדות (הן כעצמאי והן כשכיר) אולם גובה ההטבה שממנה ייהנה כעצמאי תהיה תלויה בגובה ההפרשות שבוצעו עבורו כשכיר.
גובה הטבת מס מהפקדות לקרן השתלמות לשכיר שהוא גם עצמאי
כשכיר העובד יקבל את הטבת המס בלי קשר לשאלה אם וכמה הוא מפקיד לקרן ההשתלמות כעצמאי.
כעצמאי הוא יוכל ליהנות מהטבת המס עבור הפקדות לקרן השתלמות, בסכום הנמוך מבין:
- 4.5% מהכנסתו החייבת באותה שנה.
- 4.5% מ"סכום התקרה המשתנה". גובה התקרה המשתנה הוא 270,000 בניכוי ההכנסה החייבת במס מעבודתו כשכיר.
ההכנסה כשכיר 300,000 ₪ בשנה, וההכנסה החייבת כעצמאי 150,000 ₪.
ההפקדות המזכות בפטור ממס רווח הון כשכיר הן:
עבור ההפקדות כשכיר הוא ייהנה מהטבת מס בלי קשר להפקדות כעצמאי.
הכנסתו כשכיר גבוהה מתקרת השכר השנתית המזכה בהטבת מס לשכיר, על כן 'הכנסתו החייבת המוכרת' תהיה כגובה 'תקרת ההכנסות המוכרות' העומדת על 188,544 ₪.
הפקדת עובד- 2.5% מ'ההכנסה החייבת המוכרת' שהם: 4,713.6 ₪
הפקדת מעסיק- 7.5% מ'ההכנסה החייבת המוכרת' שהם: 14,140.8 ₪ סכום זה פטור ממס.
סה"כ: 18,854.4 ₪
ההפקדות המזכות בפטור מס רווח הון כעצמאי הן:
18,960 ₪
סה"כ הטבת מס רווח הון לשכיר שהוא גם עצמאי:
18,854.4+18,960= 37,814.4
הפקדות המזכות בניכוי מס הם:
כדי לחשב את גובה הסכום המירבי שהוא יוכל להפקיד כעצמאי וליהנות מהטבת המס יש לחשב תחילה את "סכום התקרה המשתנה":
סכום התקרה המשתנה הוא: 270,000 פחות 188,544 ₪ כלומר 81,456 ₪.
4.5% מסכום התקרה המשתנה הם 3,666 ₪ (לפי החישוב 81,456*0.045 ).
4.5% מהכנסתו החייבת כעצמאי הם 6,750 ₪ (לפי החישוב 150,000*0.045).
הסכום המקסימלי שניתן להפקיד כעצמאי ולקבל עבורו הטבת מס הוא הנמוך מבין שניהם, כלומר 3,666 ₪.
לקריאה בנושא על ניירות ערך לחץ כאן:
לסיכום
קרן השתלמות היא קופת חיסכון שנועדה במקור לשמש את העובדים למימון השתלמויות כגון כנסים מקצועיים ולימודי המשך, אולם כיום משמשת על פי רוב כאפיק חיסכון כללי לטווח בינוני עם זאת אין חובה להשאיר אותו כאפיק לטווח בנוני וניתן להשתמש בו כאפיק לטווח ארוך ללא גרעון בהטבות מס. באמצעות אפיק זה ניתן להגיע לפטור ממס רווח הון עד לתקרה שנתית של 37,814.4 ₪ במידה שאתה גם שכיר וגם עצמאי.
